Zmeny v DPH a dani z príjmov od roku 2026
Tretia vlna konsolidácie je na stole a celkom radikálne zasiahne bežných ľudí – najmä nízkopríjmových živnostníkov. Prečítajte si sumár tých najdôležitejších zmien v daniach a odvodoch pre rok 2026, schválených minulý týždeň ako súčasť konsolidačného balíčka.
Obmedzenie odpočtu DPH na autá
Platiteľ, ktorý od 01.01.2026 do 30.06.2028 (vrátane) nadobudne investičný majetok, ktorým je motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e uplatní nárok na odpočet DPH len v rozsahu 50 %.
Znížený nárok na odpočet DPH sa neuplatní na osobné motorové vozidlo, ktoré platiteľ nadobudol alebo používa výlučne:
- na podnikanie, ktorým je krátkodobý nájom alebo iný ako krátkodobý nájom osobného motorového vozidla,
- na podnikanie, ktorým je doprava osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby,
- na podnikanie, ktorým je prevádzkovanie autoškoly, ak je osobné motorové vozidlo výcvikovým vozidlom,
- ako predvádzacie vozidlo alebo testovacie osobné motorové vozidlo alebo ako náhradné osobné motorové vozidlo.
Zníženie nároku na odpočet DPH na polovicu sa ďalej nebude uplatňovať ani na osobné motorové vozidlá, ktoré platiteľ nadobudol ako investičný majetok výlučne na podnikanie alebo osobné motorové vozidlo, ktoré platiteľ používa na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné záznamy, preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie. V tejto súvislosti je však platiteľ povinný podať elektronické oznámenie o takomto vozidle, viesť podrobné záznamy o jazdách, ktoré musia byť výlučne na podnikateľské účely a v prípade daňovej kontroly takéto záznamy predložiť.
Znížený odpočet DPH sa týka aj všetkých súvisiacich služieb a tovarov v súvislosti s vozidlom.
Podľa vyhláseného znenia zákona sa zmena týka len DPH a teda na daňové výdavky by zmena nemala mať vplyv a bude sa postupovať podľa doteraz platných predpisov. Neuplatnená DPH však nebude daňovým výdavkom.
V prípade predaja vozidla do 5 rokov od kúpy, pri ktorom bola DPH odpočítaná len vo výške 50 % sa bude postupovať tak, že predaj vozidla bude celý podliehať DPH na výstupe, avšak neodpočítaných 50 % bude dodatočne odpočítateľných.
Zmena vo vyplácaní PN pre zamestnávateľa
Doteraz platilo, že zamestnávateľ prepláca prvých 10 dní PN-ky svojho zamestnanca. Od 1.3.2026 vstúpi do platnosti úprava, ktorá bude znamenať, že zamestnávateľ bude preplácať prvých 14 dní PN-ky zamestnanca.
Nové minimálne odvody pre živnostníkov, opäť vyšší zdravotný odvod
Najväčšia zmena sa dotkne drobných živnostníkov, najmä tých, ktorí si živnosťou len privyrábali k inému príjmu. Po novom už každý živnostník bude musieť od šiesteho mesiaca podnikania platiť aspoň minimálne odvody vo výške 131,34 eur. Táto suma sa bude týkať nielen začínajúcich SZČO po skončení skrátených odvodových prázdnin, ale aj existujúcich SZČO, ktoré doteraz neboli povinne sociálne poistené, pretože ich príjmy podľa daňového priznania nepresiahli hranicu určenú v zákone (pre rok 2025 ide o sumu 9 144 eur ročne).
Navyšujú sa tiež aj minimálne odvody pre SZČO zarábajúce nad hranicu 9 144 eur ročne. Pôvodne mali byť v roku 2026 minimálne odvody do Sociálnej poisťovne 252,59 eur. Po navýšení to bude o 66,09 eur viac a pôjde teda o sumu 303,11 eur.
Zvyšovať sa má aj zdravotný odvod SZČO o 1 %, pričom tento odvod bol už raz navyšovaný v prvej vlne konsolidácie.
Progresívne zdanenie fyzických osôb
Od roku 2026 budú zavedené ďalšie pásma progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb, a to vo výške 30 a 35 %. Tieto sadzby sa budú vzťahovať na základ dane vyšší ako 60 000 eur, resp. 75 000 eur.
Záver
Akýmsi pozitívom v tomto konsolidačnom marazme ostáva fakt, že vláda v tretej vlne konsolidácie nesiahla na úspory mladých v II. dôchodkovom pilieri. Nezabúdajme však, že vláda už jedno konsolidačné opatrenie, ktoré zníži budúce dôchodky najmä mladým sporiteľom už urobila, keď výšku príspevku do druhého dôchodkového piliera znížila z 5,5 % na 4 %.
Posledná vlna konsolidácie najviac zasiahne malých živnostníkov s ročným obratom do 9 144 eur. Tým v roku 2026 vznikne povinnosť platiť sociálne odvody vo výške 1 576,08 eur ročne, predtým však sociálne odvody platiť nemuseli. Takýchto živnostníkov je na Slovensku zhruba 200 000. Navyšujú sa aj minimálne odvody pre SZČO o sumu zhruba 66 eur mesačne a toto opatrenie postihne zhruba ďalších 200 000 SZČO, ktorí budú musieť štátu odvádzať viac ako doteraz.
Prevádzkovať malú živnosť bude od leta 2026 čoraz komplikovanejšie a menej rentabilné, očakáva sa prechod časti SZČO na jedno-osobové sro-čky a časť z nich živnosť zruší. Tretia vlna konsolidácie citeľne zasiahne početnú skupinu okolo 400 000 SZČO, týka sa to teda aj nemalého počtu finančných sprostredkovateľov! Preto mať perspektívnu kariéru s dobre nastaveným odmeňovaním vo financiách bude od leta 2026 omnoho dôležitejšie ako kedykoľvek predtým.
Si finančný sprostredkovateľ a chceš pre seba lepšiu kariéru?