Zmeny v DPH a dani z príjmov na rok 2025
V rámci konsolidácie verejných financií vláda pripravila významné zmeny v oblasti DPH a dane z príjmov, ktoré boli schválené na rok 2025. Nižšie posielam prehľad najdôležitejších zmien aj s krátkym komentárom.
Zdanenie bankových prevodov a výberov pre podnikateľov
Zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2025, ale prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025. Na finančné transakcie sa budú vzťahovať nasledujúce sadzby dane:
- 0,4 % na prevody finančných prostriedkov z účtu, pričom maximálna suma dane za jednu transakciu bude 40 eur (poplatok 40 eur daňovník dosiahne pri transakcii vo výške 10 000 eur);
- 0,8 % na výber finančných prostriedkov v hotovosti;
- 2 eurá/rok za používanie platobnej karty na podnikateľské účely.
Samozrejme budú existovať aj výnimky transakcií, ktoré nebudú podliehať tejto dani. Ide napríklad o vnútrobankové prevody medzi účtami toho istého daňovníka (t. j. prevody v rámci jednej banky), platby kartou (okrem výberov hotovosti), úhrady odvodov a daní.
Poznámka: Túto daň bude na účtoch vedených v slovenskej banke zrážať priamo banka. V prípade, že máte aj účet vedený v zahraničnej banke, daň bude musieť vypočítať a zaplatiť samostatne každý daňovník. Táto daň sa vzťahuje len na odchádzajúce platby.
Zníženie sadzby dane z príjmu a dane z dividend
Zníženie sadzby dane z 15 % na 10 % pre právnické osoby a zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov na jej uplatnenie zo 60-tis. na 100-tis. eur.
- Zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov živnostníkov (fyzické osoby – podnikateľov) na uplatnenie 15 % sadzby dane zo 60-tis. na 100-tis. eur.
Znížené sadzby budú platiť až v roku 2025, t.j. za zisk vykázaný za rok 2025.
- Zníženie zrážkovej dane z dividend pre fyzické osoby z 10 % na 7 %, pričom sa toto zníženie bude uplatňovať len na dividendy vyplácané z výsledku hospodárenia za zdaňovacie obdobia od roku 2025.
Vyššia sadzba dane z dividend vo výške 10 % sa teda uplatní len na zisky vykázané v aktuálne prebiehajúcom roku 2024.
Zmeny v sadzbách DPH
Od 1. januára 2025 sa zvyšuje všeobecná sadzba DPH z 20 % na 23 %.
Poznámka: Od januára preto používajte už upravenú sadzbu DPH pri vystavovaní faktúr. Rozhodujúcim dátumom pre uplatnenie novej sadzby DPH je dátum dodania.
Zároveň zaniká znížená sadzba dane vo výške 10 %. Namiesto nej sa zavádza nová znížená sadzba dane vo výške 19 %. Druhá znížená sadzba dane vo výške 5 % ostáva zachovaná.
Niekoľko príkladov:
- 5 % DPH – na základné potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, gastroslužby pozostávajúce z prípravy jedál, hotelové služby, ubytovanie, knihy a tlačoviny, fitnescentrá, športové podujatia a ďalšie;
- 19 % DPH – na ostatné potraviny (iné ako základné), elektrická energia, gastroslužby pozostávajúce z podávania nealkoholických nápojov a ďalšie.
Ďalšie zmeny v DPH
- zníženie limitu pre možnosť vystaviť zjednodušenú faktúru z 1 000, resp. 1 600 eur na 400 eur (účinné od 01.01.2025). Pri kúpe tovaru alebo služby do podnikania je preto dôležité aby ste si pri nákupe nad 400 EUR žiadali riadnu faktúru. Dodávateľ v prípade predaja fyzickej osobe totiž môže vystaviť aj klasický bloček, ale v prípade, že ide o nákup do podnikania, v prípade sumy vyššej ako 400 eur, je potrebné mať kvôli nároku na odpočet faktúru.
- Zmena v lehote na povinnú registráciu DPH na 5 dní po vzniku povinnosti registrovať sa. V rámci povinnej registrácie sa menia a výrazne komplikujú aj obraty na povinnú registráciu na 50 000 eur resp. 62 500 € za kalendárny rok namiesto posledných 12 kalendárnych mesiacov. Každopádne v rámci zjednodušenia je stále potrebné sledovať obrat 50 000 €.
Zníženie daňového bonusu na dieťa
Daňový bonus na dieťa bude znížený:
- 100 € na dieťa do 15 rokov.
- 50 € na dieťa od 15 do 18 rokov.
Ak potrebujete poradiť, v daňovej a účtovnej oblasti poskytujeme platené poradenské služby, neváhajte nás kontaktovať.